• OMX Baltic−0,05%272,79
  • OMX Riga−0,15%874,26
  • OMX Tallinn−0,46%1 752,26
  • OMX Vilnius−0,1%1 048,12
  • S&P 5000,38%5 995,54
  • DOW 300,59%43 988,99
  • Nasdaq 0,09%19 286,78
  • FTSE 100−0,84%8 072,39
  • Nikkei 2250,3%39 500,37
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,93
  • GBP/EUR0,00%1,2
  • EUR/RUB0,00%105
  • OMX Baltic−0,05%272,79
  • OMX Riga−0,15%874,26
  • OMX Tallinn−0,46%1 752,26
  • OMX Vilnius−0,1%1 048,12
  • S&P 5000,38%5 995,54
  • DOW 300,59%43 988,99
  • Nasdaq 0,09%19 286,78
  • FTSE 100−0,84%8 072,39
  • Nikkei 2250,3%39 500,37
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,93
  • GBP/EUR0,00%1,2
  • EUR/RUB0,00%105
  • 08.10.24, 12:42

Maksunõustajad: üllatuste vältimiseks peaks ettevõte kasumimaksu mõju hindama juba sel aastal

Valitsus esitas 25. septembril Riigikogule julgeolekumaksu seaduse eelnõu, millega kehtestatakse kolmest komponendist koosnev ajutine julgeolekumaks, sh ettevõtete kasumilt võetav 2%-line maks. Esimest korda tuleb lõviosal ettevõtetel julgeolekumaksu tasuda juba 2026. aasta 10. septembril.
Grant Thornton Balticu juhtiv maksunõustaja Urzula Välb
  • Grant Thornton Balticu juhtiv maksunõustaja Urzula Välb
Seadus on plaanitud jõustuma 2026. aasta 1. jaanuarist kehtivusega 2028. aasta 31. detsembrini.
Maksustatavaks kasumiks saab raamatupidamislik kasum, mida lubatakse mõne erandiga vähendada (topeltmaksustamise vältimiseks). Mujal riikides kehtivat ettevõtte tulumaksusüsteemi koos klassikaliste erisustega ei tule, mis teatud tegevusvaldkondades (nt valdusühingutes ja kinnisvaraühingutes) tekitab probleemi, et arvestuslik (ümberhindlustest tekkinud) kasum eksisteerib, kuid reaalset raha tulumaksu tasumiseks ei ole.
Maksustatav kasum
Kasumilt maksavad julgeolekumaksu residendist äriühingud ja mitteresidendist äriühingud, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht.
Maksubaas on raamatupidamise aastaaruande osana esitatud kasumiaruandel kajastatud kasum enne tulumaksustamist. Kui äriühing on kahjumis, siis julgeolekumaksukohustust ei teki. Eelmiste perioodide kahjumit ei saa edasi ega tagasi kanda.
Topeltmaksustamise vältimiseks arvatakse maksubaasist ehk kasumist maha teiselt äriühingult saadud dividendid, mille aluseks olev kasum on julgeolekumaksuga maksustatud või välisriigis maksustatud ja dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 10%. Saadud dividendi on lubatud maha arvata vaid juhul, kui aruandeperioodi maksueelne kasum seda sisaldab. See omakorda sõltub sellest, kuidas saadud dividend on raamatupidamisarvestuses kajastatud. Kui osalus on kajastatud kapitaliosaluse meetodil, ei käsitleta saadud dividendi kasumiaruandes tuluna. Sel juhul ei saa saadud dividendi maksueelsest kasumist maha arvata.
Samuti arvatakse maksueelsest kasumist maha residendist äriühingu välisriigis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasum, kui äriühingu maksueelne kasum seda sisaldab.
Sihtfinantseerimist saavatele avaliku sektori äriühingutele (riigi või KOV-i või muu avalik-õigusliku juriidilise isiku valitseva mõju all olev äriühing) kehtib erisus, mille kohaselt maksustatakse julgeolekumaksuga aruandeaasta maksueelne kasum sihtfinantseerimise netomeetodi korral.
Maksustamisperiood
Maksustamisperiood on äriühingu majandusaasta. Äriühing on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni majandusaastal teenitud julgeolekumaksuga maksustatava kasumi või püsivale tegevuskohale omistatud kasumi kohta ning tasuma julgeolekumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks.
Näiteks:
Majandusaasta 
Majandusaasta aruande esitamise tähtaeg 
Julgeolekumaksu deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaeg 
1.01.2026–31.12.202630.06.202710.09.2027
1.03.2025–28.02.202630.08.202610.11.2026
1.05.2025–30.04.202631.10.202610.01.2027
1.07.2025–30.06.202631.12.202610.03.2027
1.09.2025–31.08.202628.02.202710.05.2027
NB! Juhul, kui majandusaasta ei ole kalendriaasta, maksustatakse julgeolekumaksuga 2026. aastal lõppenud majandusaasta maksueelne kasum proportsionaalselt nende kuude arvuga, mis jäävad aastasse 2026. Aastal 2028 alanud majandusaasta maksueelne kasum maksustatakse proportsionaalselt kuude arvuga, mis jäävad 2028. aastasse.
Näiteks:
Majandusaasta  
Majandusaasta aruande esitamise tähtaeg 
Julgeolekumaksu deklaratsiooni esitamise ja maksu maksmise tähtaeg 
Maksustatav periood 
1.07.2025–30.06.202631.12.202610.03.20271.01.2026–30.06.2026
1.07.2028–30.06.202931.12.202910.03.20301.07.2028–31.12.2028
Avansilised maksed
Äriühing on kohustatud iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole kandma julgeolekumaksu avansilise makse, mis arvestatakse järgnevalt:
  • ühelt neljandikult eelmisel majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist, kui avansilise makse tasumise tähtaeg on pärast 1. juulit;
  • ühelt neljandikult üle-eelmisel majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist, kui avansilise makse tasumise tähtaeg on enne 1. juulit, välja arvatud juhul, kui eelmise majandusaasta aruanne on esitatud;
  • ühelt neljandikult eelmisel majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist, kui avansilise makse tasumise tähtaeg on enne 1. juulit ja eelmise majandusaasta aruanne on esitatud.
Seega, avansilisi makseid tuleb tasuda 10. septembriks, 10. detsembriks, 10. märtsiks ja 10. juuniks.
Krediidiasutused, kindlustusettevõtted ja börsiettevõtted tasuvad julgeolekumaksu avansilisi makseid eelmises kvartalis teenitud kasumilt.
Juhul, kui äriühingul on majandusaasta aruanne esitamata, võetakse avansiliste maksete arvestamisel aluseks viimane majandusaasta aruanne.
NB! 2026. aastal tasutakse avansilisi makseid 10. septembriks ja 10. detsembriks poolelt eelneva majandusaasta kasumilt (v.a krediidiasutused, kindlustusettevõtted ja börsiaktsiaseltsid).
Näide 1: majandusaasta ühtib kalendriaastaga
Äriühingu majandusaasta on kalendriaasta. Äriühing esitab 2025–2028 majandusaasta aruanded 30. juunil. Kuna 2025. aasta aruanne esitatakse 30. juuniks 2026, ei ole võimalik esimesel aastal I ja II kvartali avansilisi makseid koguda. Seetõttu tasutakse 2026. aastal avansilisi makseid üksnes III ja IV kvartalis, kuid maksed arvestatakse poolelt eelneva aasta ehk 2025. majandusaasta kasumilt.
Kasum eurodes aastatel 2025–2028:
 
2025 
2026 
2027 
2028 
Kasum100 000120 00080 000110 000
Avansiliste maksete arvestus 2026–2028 (eurot):
Kuupäev 
Reegel 
Kasum 
Maksubaas 
Avansiline 2% 
10.09.2026½ 2025 kasumist100 00050 0001 000
10.12.2026½ 2025 kasumist100 00050 0001 000
10.03.2027¼ 2025 kasumist100 00025 000500
10.06.2027¼ 2025 kasumist100 00025 000500
10.09.2027¼ 2026 kasumist120 00030 000600
10.12.2027¼ 2026 kasumist120 00030 000600
10.03.2028¼ 2026 kasumist120 00030 000600
10.06.2028¼ 2026 kasumist120 00030 000600
10.09.2028¼ 2027 kasumist80 00020 000400
10.12.2028¼ 2027 kasumist80 00020 000400
Julgeolekumaksu (aasta)deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaeg ülaltoodud näites on 10. september. Julgeolekumaksu deklaratsioon esitatakse eelmise majandusaasta kohta ja maksukohustusest arvatakse maha avansilised maksed. Enammakstud summa kantakse ettemaksukontole.
Julgeolekumaksu arvestus kokku 2026–2028 (eurot):
Kuupäev 
Avansiline makse 
Aastamaks 
Avansilisi makseid kokku 
Ettemaks/ juurdemakse 
10.09.20261 00001 0000
10.12.20261 00002 0000
10.03.202750002 5000
10.06.202750003 0000
10.09.20276002 400600–600
10.12.202760001 2000
10.03.202860001 8000
10.06.202860002 4000
10.09.20284001 600400–800
10.12.202840008000
Näide 2: majandusaasta erineb kalendriaastast

Seotud lood

  • ST
Sisuturundus
  • 01.10.24, 12:09
Kuidas kujundab tehnoloogia investeerimise tulevikku?
Tehnoloogia areng on muutmas investeerimismaailma, muutes finantsvahendid kättesaadavaks järjest laiemale ringile inimestele. Tänu kiirele arengule on nüüd võimalik langetada igapäevaseid finantsotsuseid mugavate ja intuitiivsete digilahenduste abil.

Hetkel kuum

Liitu uudiskirjaga

Telli uudiskiri ning saad oma postkasti päeva olulisemad uudised.

Tagasi Finantsuudised esilehele