• OMX Baltic0,42%267,37
  • OMX Riga0,02%882,49
  • OMX Tallinn0,25%1 699,82
  • OMX Vilnius0,56%1 039,82
  • S&P 5000,56%6 032,38
  • DOW 300,42%44 910,65
  • Nasdaq 0,83%19 218,17
  • FTSE 1000,07%8 287,3
  • Nikkei 225−0,37%38 208,03
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,95
  • GBP/EUR0,00%1,2
  • EUR/RUB0,00%113,3
  • OMX Baltic0,42%267,37
  • OMX Riga0,02%882,49
  • OMX Tallinn0,25%1 699,82
  • OMX Vilnius0,56%1 039,82
  • S&P 5000,56%6 032,38
  • DOW 300,42%44 910,65
  • Nasdaq 0,83%19 218,17
  • FTSE 1000,07%8 287,3
  • Nikkei 225−0,37%38 208,03
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,95
  • GBP/EUR0,00%1,2
  • EUR/RUB0,00%113,3
  • 22.02.19, 15:46
Tähelepanu! Artikkel on enam kui 5 aastat vana ning kuulub väljaande digitaalsesse arhiivi. Väljaanne ei uuenda ega kaasajasta arhiveeritud sisu, mistõttu võib olla vajalik kaasaegsete allikatega tutvumine

Uus tulu liik TSD-s – 723.1

Kuidas kohaldub madalama maksumääraga maksustatud saadud dividendile vabastusmeetod, kes võidavad madalamast maksumäärast ning kuidas tava- ja madalama maksumääradega dividendide deklareeritakse, selgitab PwC Eesti maksukonsultatsioonide osakonna juht Hannes Lentsius.
PwC Eesti maksukonsultatsioonide osakonna juht Hannes Lentsius
  • PwC Eesti maksukonsultatsioonide osakonna juht Hannes Lentsius Foto: PwC

Deklareerimine

Nii madalama kui ka tavamääraga maksustatavad dividendid deklareeritakse vormi TSD lisal 7 ja vormil INF 1 jätkuvalt väljamakse põhiselt.
E-maksuametis on TSD lisal 7 alajaotuses „Jaotatud kasumi arvestus madalama maksumäära kohaldamiseks“ esitatud tutvumiseks alljärgnev info:
• 2018.a väljamakstud dividendid ja omakapitali väljamaksed (jaotatud kasum), millelt äriühing on maksnud tulumaksu;
• kasum, millele kohaldub madalam maksumäär;
• kalendriaastal madalama maksumääraga jaotatud kasum;
• kasum, mida on veel võimalik kalendriaastal madalama maksumääraga jaotada.
Dividendi väljamaksete maksustamisel on madalama maksumäära (14/86) rakendamine kohustuslik, sellest äriühing praegu loobuda ei saa. Koodil 7008 deklareeritakse kogu väljamakse (s.o. enne kinnipeetava tulumaksu rakendamist ehk brutosumma), seejärel jagab rakendus selle automaatselt laiali vastavalt rakendatavale määrale koodide 7009 ja 7010 vahel ja arvutab välja tavamäära ja madalama määra alusel tasutavad maksusummad.
INF 1 täitmine
Füüsilise isiku dividenditulu summa ja sellelt kinnipeetud tulumaks deklareeritakse vormil INF 1. Vormil INF 1 on koodil 13050 madalama maksumääraga maksustatud dividendi väljamakse liigiks „MDK“, tavamääraga maksustatud dividendi väljamakse liigiks on endiselt „DK“.
Väljamakse liigiga „MDK” deklareeritakse vormil INF 1 koodil 13060 füüsilise isiku dividenditulu brutosumma, koodil 13073 kinnipeetud tulumaksu määr ning koodil 13074 kinnipeetud tulumaks.
Madalama maksumääraga maksustatud dividendi maksmisel või edasimaksmisel füüsilisele isikule kuulub üldjuhul kinnipidamisele tulumaks määras 7%, kuid mitteresidendist füüsilise isiku puhul võivad maksuleping ja dividenditulu saaja residentsustõend kinnipidamisele kuuluva tulumaksu määra vähendada (vastavalt 0% või 5%).
Mitteresidendi dividenditulu deklareerimiseks vormil INF1 peab isikul olema kas Eesti isikukood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud mitteresidendi registrikood.
Mitteresidendi registrikoodi saab taotleda e-maksuameti kaudu („Teated” – „Saada teade”– „Teema” all valida „Mitteresidendi reg. nr”) või esitades taotluse mitteresidendist väljamakse saaja Maksu - ja Tolliametis registreerimiseks, vt siit.

Kuidas kohaldub madalama maksumääraga maksustatud saadud dividendile vabastusmeetod?

Kui äriühing saab Eesti äriühingult dividende, mis olid maksustatud madalama maksumääraga (14/86), siis tuleb need deklareerida TSD lisa 7 osas II tulu liigi mõttes uue koodiga 723.1 (tavamääraga maksustatud dividendid deklareeritakse koodiga 723). Kui äriühing omakorda maksab saadud dividendide arvelt madalama maksumääraga maksustatud dividende edasi, siis tuleb need deklareerida koodil 7311. Seega „jälitatakse“ madalama maksumääraga maksustatud dividende kuni lõpuni, mil toimub nende väljamaksmine eraisikule.
Sarnaselt tavamääraga maksustatud dividendile saab vabastusmeetodit kohaldada tingimusel, et dividendi saanud ja edasimaksval äriühingul oli dividendide maksjas vähemalt 10% suurune osalus. Erinevus tavamääraga maksustatud dividendi edasimaksmisest on see, et kui madalama maksumääraga maksustatud dividend makstakse edasi füüsilisele isikule, siis kuulub dividendilt kinnipidamisele tulumaks, üldreeglina 7%.

Kes võidavad madalamast maksumäärast?

Madalama maksumäära kehtestamise tulemusena väheneb äriühingu jaoks tulumaksukulu ja see peaks muutma dividendide jaotamise atraktiivsemaks just välismaistele äriühingutest osanikele.
Ühemeheosaühingu jaoks ei ole muudatusest efekti: tulumaksu tasumise kohustus jaotub lihtsalt erinevate maksumaksjate vahel ära (äriühingu tulumaks ja füüsiliseltisikult kinnipeetav tulumaks) ja kõigele lisaks on makstav tulumaks kogusummas ka pisut suurem (0,03% võrra iga jaotatava euro kohta).

Näide: dividendide maksustamine

Äriühingul A on 2 osanikku, mõlemale kuulub 50% osalusest, üks osanik on Eesti äriühing B ja teine on Eesti eraisik.
2018
Äriühing A maksis 2018. a dividende 300 000 EUR, millelt tasus tulumaksu 75 000 eurot. Tulumaks arvestati netomääraga 20/80 ehk dividendide summa loeti netosummaks. Mõlemale osanikule tehti väljamakse 150 000 eurot.
2019
2019. a samas summas dividende jaotades saab seda teha 1/3 ulatuses madalama maksumääraga, seega 100 000 eurot kuulub maksustamisele määraga 14/86 ja 200 000 eurot kuulub maksustamisele määraga 20/80, kokku tulumaksukulu 66 279 eurot, seega tulumaksukulu äriühingu tasandil väheneb.
Kuna 100 000 euro suurune kasumiosa kuulub maksustamisele madalama määraga ja sellest ei saa loobuda, siis tuleb füüsilisele isikule väljamaksmisele kuuluvast osast (50%) tulumaks kinni pidada 7%se määraga. Seega saab füüsiline isik kätte 146 500 eurot (100 000 + 46 500), kinnipeetav tulumaks on 3 500 eurot (7%*50 000, kus 50 000 loetakse brutosummaks).
Äriühing B saab kätte 150 000 eurot. Kuna äriühing B omas dividendide saamisel osalust üle 10%, siis saab äriühing B jagada oma eraisikust ainuosanikule dividende edasi maksuvabalt, kuid kohaldub kinnipidamine 7%se määraga, sest dividendi saamisel kohaldus madalam määr. Seega tuleb äriühingul B saadud dividendide edasimaksmisel kinni pidada 3 500 eurot, äriühingu B ainuosanik saab kätte 146 500 eurot.
Allikas: raamatupidaja.ee

Seotud lood

Uudised
  • 27.12.18, 11:31
19 olulisemat seadusemuudatust 2019. aastal
Uue aasta esimesel päeval jõustub üle 250 õigusakti, millest kaubanduskoda tõstab esile ettevõtete jaoks kõige olulisemad seadusemuudatused.
Uudised
  • 20.02.19, 16:44
Väikeettevõtja trilemma: koosseisuline raamatupidaja, teenuseosutaja või teha päris ise?
Mikro-ja väikeettevõtjad korraldavad oma raamatupidamist kolmel viisil: koosseisuline raamatupidaja, ostavad raamatupidamisteenust sisse või jaotatud meetodil ehk osa tööst teevad ettevõtte töötajad ja osa tööst raamatupidamisteenust pakkuvad ettevõtted.
Uudised
  • 21.11.18, 17:05
IFRS muudatused 2018
PwC Baltikumi ja Ukraina juhtivpartner Ago Viilu selgitas konverentsil „Raamatupidamine ja maksud 2019“ muudatusi rahvusvahelistes finantsaruandluse standardites.
Uudised
  • 13.02.19, 23:27
Kuidas maksustada dividende 2019. aastal?
2019. aastal väljamakstavatele dividendidele tuleb rakendada 14% (14/86) soodusmaksumäära, kui äriühing on 2018. aastal maksnud ja maksustanud dividende. Soodusmääraga maksustatakse dividendid, mille suurus on 1/3 2018. aastal väljamakstud ja maksustatud dividendide summast. Kui soodusmääraga maksustatud dividendi saajaks on üksikisik, rakendatakse täiendavalt 7% tulumaksu kinnipidamist.
  • ST
Sisuturundus
  • 28.11.24, 13:54
Power Platform – lahendus finantsjuhtide ja raamatupidajate väljakutsetele
Finantsjuhtide ja raamatupidajate töö on täis väljakutseid: palju tabeleid, rohkelt andmeid, vajadus täpsete ja õigeaegsete aruannete järele ning palju korduvaid ülesandeid, mis nõuavad tohutult aega. Power Platform pakub neile väljakutsetele lahendust, võimaldades automatiseerida igapäevaseid protsesse, standardiseerida aruandlust ja luua dünaamilisi aruandeid.

Hetkel kuum

Liitu uudiskirjaga

Telli uudiskiri ning saad oma postkasti päeva olulisemad uudised.

Tagasi Finantsuudised esilehele