Muudatused kontsernisiseste laenude maksustamisel

2018. aasta alguses jõustuva tulumaksuseaduse uues redaktsioonis on olulised muudatused laenude osas, mida antakse äriühingu aktsionärile, osanikule või liikmele. Uute sätetega hakatakse muuhulgas reguleerima varjatud kasumieraldiste maksustamist, millest üheks olulisimaks on kontsernisisesed laenud.

Kontsernisiseste laenude puhul on jätkuvalt tähtis, et laen antaks intressiga, mis vastab turutingimustele. Madalama intressiga (siirdehindade järgimata jätmine) laenu andmine võib kaasa tuua laenu andmisest saamata jäänud intressi tulumaksuga maksustamise.

Turutingimustes kohaldatava intressimäära kindlaks tegemiseks tuleks kasutada usaldusväärseid andmebaase (Eesti Pank, Euroopa Keskpank). Maksuhalduril peab olema võimalik turuhinna määramisel aluseks võetud algandmeid kontrollida.

Tulumaksurisk võib tekkida kogu laenusumma ulatuses

Laenu andmisel tütarettevõttelt välisriigi emaettevõttele võib tulumaksuga maksustamise risk tekkida kogu laenusumma ulatuses. Kogu laenu tulumaksuga maksustamine 2018. aastal jõustuva TuMS-i § 502 alusel on õigustatud eelkõige siis, kui tehingu asjaoludest nähtub, et tegemist võib olla varjatud kasumieraldisega. Lisaks võib tekitada kahtlusi laenuraha ebaratsionaalne kasutamine. Laenu tagasimakse motiveerimiseks on uues seaduses säte, mille kohaselt võib maksuhaldur nõuda laenu, mille tagastamise tähtaeg on pikem kui 48 kuud, tagasimaksmise võime ja kavatsuse tõendamist.

Lisaks tõendamise kohustusele lisandub TUMS-i § 565 alusel seotud isikutele antud laenude deklareerimise kohustus. 

Loe lähemalt raamatupidaja.ee-st.

Autor: Tõnis Elling, Leinonen OÜ nõustamisüksuse juht